【现金流量表手工编制方法和计算公式】现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，用于反映企业在一定会计期间内现金及现金等价物的流入与流出情况。手工编制现金流量表需要结合资产负债表、利润表及相关会计资料，按照“经营活动、投资活动、筹资活动”三大类进行分类整理和计算。以下是对现金流量表手工编制方法和相关计算公式的总结。
一、现金流量表手工编制的基本步骤
1. 确定编制基础：通常采用间接法或直接法编制现金流量表。间接法基于利润表调整非现金项目和营运资本变动，直接法则直接列示现金收入和支出。
2. 获取相关数据：包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表以及相关的辅助账簿。
3. 分类归集现金流动：将现金流入和流出按经营活动、投资活动和筹资活动进行分类。
4. 计算各部分现金净额：分别计算三类活动的现金净流入或净流出。
5. 汇总生成现金流量表：将各部分结果汇总，形成完整的现金流量表。
二、现金流量表主要项目的计算公式
| 项目 | 计算公式 | 说明 |
| 经营活动产生的现金流量净额 | 净利润 + 折旧与摊销 + 其他非现金费用 - 营运资本增加（或+营运资本减少） | 通过间接法计算，需调整非现金项目和营运资本变动 |
| 销售商品、提供劳务收到的现金 | 本期销售收入 + 应收账款期末余额 - 应收账款期初余额 | 反映实际收到的销售款项 |
| 支付给职工以及为职工支付的现金 | 本期工资薪金总额 + 社保费用 + 福利支出 | 包括直接支付给员工的现金 |
| 支付的税费 | 本期应交税费 + 预交税费 - 应交税费期末余额 | 包括增值税、所得税等 |
| 购买商品、接受劳务支付的现金 | 本期采购成本 + 应付账款期末余额 - 应付账款期初余额 | 反映实际支付的采购款项 |
| 投资活动产生的现金流量净额 | 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 - 处置固定资产、无形资产等收回的现金 | 涉及长期资产的购入与处置 |
| 筹资活动产生的现金流量净额 | 吸收投资收到的现金 + 借款收到的现金 - 偿还债务支付的现金 - 分配股利、利润支付的现金 | 反映企业融资与分红情况 |
三、现金流量表手工编制要点提示
- 注重数据一致性：确保现金流量表中的数据与资产负债表、利润表相一致。
- 关注非现金项目：如折旧、摊销、资产减值等，需在间接法中进行调整。
- 区分不同活动类型：明确哪些属于经营活动、投资活动或筹资活动，避免混淆。
- 使用辅助表格：可先制作“现金流量调节表”，再整理成正式的现金流量表格式。
四、现金流量表结构（简要）
| 项目 | 金额（元） |
| 一、经营活动产生的现金流量净额 | X |
| 1. 销售商品、提供劳务收到的现金 | X |
| 2. 支付给职工以及为职工支付的现金 | X |
| 3. 支付的税费 | X |
| 4. 购买商品、接受劳务支付的现金 | X |
| 二、投资活动产生的现金流量净额 | X |
| 1. 购建固定资产、无形资产支付的现金 | X |
| 2. 处置固定资产、无形资产收到的现金 | X |
| 三、筹资活动产生的现金流量净额 | X |
| 1. 吸收投资收到的现金 | X |
| 2. 借款收到的现金 | X |
| 3. 偿还债务支付的现金 | X |
| 4. 分配股利、利润支付的现金 | X |
| 四、现金及现金等价物净增加额 | X |
五、结语
手工编制现金流量表是一项系统性较强的工作，需要对企业的财务状况有全面了解。掌握基本的编制方法和计算公式，有助于提高财务分析的准确性和效率。建议在实际操作中结合企业具体情况灵活运用，并不断积累经验以提升编制水平。
