【进项税转出怎么做会计分录】在企业日常经营中，进项税是指企业在购买商品或接受应税服务时所支付的增值税。通常情况下，这部分进项税可以用于抵扣销项税，从而减少企业的应纳税额。但当某些情况发生时，如购进货物用于非应税项目、免税项目、集体福利等，这部分进项税就不能再进行抵扣，必须做“进项税转出”处理。
本文将总结进项税转出的基本概念、适用情形以及相应的会计分录方式，并通过表格形式清晰展示。
一、进项税转出的定义
进项税转出是指企业在购入货物或接受应税服务时，原本可以抵扣的增值税进项税额，因不符合抵扣条件而需要从可抵扣的进项税中转出，计入成本或费用的过程。
二、进项税转出的适用情形
以下情况通常需要进行进项税转出：
| 情况类型 | 具体说明 |
| 非应税项目 | 如企业购入用于非应税项目的货物或服务 |
| 免税项目 | 如企业销售免税产品，其对应的进项税无法抵扣 |
| 集体福利 | 如员工福利、食堂用料等 |
| 个人消费 | 如用于个人消费的物品 |
| 贷款利息 | 如购入与贷款相关的服务 |
| 固定资产用于非应税项目 | 如用于非应税用途的设备 |
三、进项税转出的会计分录
根据《企业会计准则》和增值税相关规定，进项税转出的会计处理如下：
| 会计科目 | 借方 | 贷方 |
| 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 借方 | —— |
| 原材料/库存商品/固定资产等 | —— | 贷方 |
示例：
假设某企业购入一批原材料，价款为10,000元，增值税为1,300元，原计划用于生产应税产品。后因部分材料用于职工食堂，需做进项税转出。
会计分录如下：
```
借：管理费用（或应付职工薪酬） 11,300
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1,300
原材料10,000
```
四、注意事项
1. 准确判断是否符合抵扣条件：企业在进行进项税转出前，应仔细核查购进货物或服务的用途，确保符合税务规定。
2. 及时处理：一旦发现进项税不得抵扣的情况，应及时进行账务调整，避免税务风险。
3. 保留相关凭证：如采购合同、发票、用途说明等，以备税务检查。
五、总结
进项税转出是企业在税务处理中不可忽视的一个环节。正确识别适用情形并进行合理的会计分录，有助于企业合规经营，避免因税务问题带来的损失。通过表格形式清晰展示各项内容，能够帮助财务人员快速掌握关键点，提高工作效率。
注：本文内容基于现行财税政策编写，具体操作请结合当地税务局要求执行。
