【进项税转出会计分录怎么做】在企业日常经营中，进项税是指企业在购买商品或接受应税劳务时所支付的增值税。通常情况下，这部分税额可以用于抵扣销项税，从而减少企业应缴纳的增值税。但在某些特定情况下，如用于免税项目、集体福利、非正常损失等，已抵扣的进项税需要进行转出处理，即不再作为可抵扣税额，而是计入相关成本或费用。
以下是对“进项税转出会计分录怎么做”的总结与说明，便于企业财务人员快速掌握相关操作流程。
一、进项税转出的常见情形
| 情形 | 简要说明 |
| 用于免税项目 | 如企业部分业务属于增值税免税范围，相关采购的进项税不能抵扣 |
| 用于集体福利 | 如员工福利、食堂支出等，属于非应税项目 |
| 非正常损失 | 如因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质等 |
| 用于简易计税方法项目 | 如采用简易计税方式的项目，不得抵扣进项税 |
| 其他规定不得抵扣的情形 | 根据税法规定明确不得抵扣的其他情况 |
二、进项税转出的会计分录
根据《企业会计准则》和税务规定，当发生进项税转出时，应通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目进行核算。具体会计分录如下：
| 会计分录 | 说明 |
| 借：管理费用 / 生产成本 / 在建工程 / 固定资产等 | 将原已抵扣的进项税转入相关成本或费用 |
| 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 表示进项税额从可抵扣转为不可抵扣 |
示例：
假设某企业购入一批原材料，价款10,000元，增值税1,300元，已作进项税抵扣。后发现该批材料用于员工福利，需做进项税转出。
- 原分录（进项抵扣）：
- 借：原材料 10,000
- 借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,300
- 贷：银行存款 11,300
- 进项税转出分录：
- 借：管理费用 1,300
- 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）1,300
三、注意事项
1. 及时性：一旦发现进项税不得抵扣的情况，应及时进行转出处理，避免税务风险。
2. 准确性：确保转出金额计算正确，避免多转或少转影响企业税务申报。
3. 台账记录：建议建立进项税转出台账，便于后期核对和审计。
4. 政策更新：关注国家税务总局发布的最新税收政策，及时调整会计处理方式。
四、总结
进项税转出是企业在税务处理中必须重视的一个环节。通过对进项税转出情形的识别、会计分录的正确处理以及相关注意事项的把握，企业可以有效规避税务风险，提高财务管理水平。对于财务人员而言，熟悉相关规则并保持良好的职业判断能力尤为重要。
