【什么叫纳税调增调减】在企业所得税的计算过程中，税务部门会根据税法规定对企业的财务报表进行调整，以确保企业实际缴纳的税款符合税法要求。这种调整通常表现为“纳税调增”和“纳税调减”。下面将从定义、原因、常见项目等方面进行总结，并通过表格形式清晰展示。
一、什么是纳税调增和纳税调减？
纳税调增：指企业在会计上确认的收入或成本费用，与税法规定不一致，导致应纳税所得额增加的部分。即，会计利润小于应纳税所得额时，需进行调增处理。
纳税调减：指企业在会计上确认的收入或成本费用，与税法规定不一致，导致应纳税所得额减少的部分。即，会计利润大于应纳税所得额时，需进行调减处理。
二、为什么需要纳税调增调减？
1. 会计与税法差异：会计遵循的是《企业会计准则》，而税法有其独立的规定，两者在收入确认、费用扣除等方面存在差异。
2. 税收优惠政策：部分支出或收入在税法中有特殊规定，如研发费用加计扣除、公益性捐赠限额等。
3. 非经营性支出：如罚款、滞纳金、非公益性捐赠等，在会计中可计入成本，但税法不允许扣除。
4. 资产折旧与摊销：会计与税法在固定资产折旧方法、年限上可能存在差异。
三、常见的纳税调增调减项目
| 项目名称 | 会计处理 | 税法处理 | 是否需要调增/调减 | 说明 |
| 广告费 | 按实际发生金额列支 | 有扣除限额（如不超过当年销售收入的一定比例） | 调增 | 超过限额部分不能税前扣除 |
| 公益性捐赠 | 按实际发生金额列支 | 有扣除限额（如不超过年度利润总额的12%） | 调增 | 超过限额部分不能税前扣除 |
| 非公益性捐赠 | 按实际发生金额列支 | 不得税前扣除 | 调增 | 会计列支，税法不允许 |
| 罚款、滞纳金 | 按实际发生金额列支 | 不得税前扣除 | 调增 | 会计列支，税法不允许 |
| 研发费用 | 按实际发生金额列支 | 可加计扣除（如50%或100%） | 调减 | 税法允许额外扣除 |
| 固定资产折旧 | 按会计政策计提 | 有规定折旧年限或方法 | 调增/调减 | 若会计折旧年限短于税法，需调增 |
| 坏账准备 | 按会计政策计提 | 税法一般不允许提前扣除 | 调增 | 会计列支，税法不允许 |
四、纳税调增调减的意义
- 准确计算税负：确保企业按税法规定缴纳税款，避免少缴或漏缴。
- 合规经营：有助于企业了解税法与会计制度的差异，提升税务合规水平。
- 优化税务筹划：合理利用税收优惠政策，降低企业税负。
五、结语
纳税调增调减是企业所得税申报中的重要环节，反映了会计与税法之间的差异。企业应充分理解这些差异，做好相关调整，确保税务申报的准确性与合规性。同时，合理利用税收优惠政策，有助于企业在合法范围内实现节税目标。
