【什么是暂时性差异】在会计和税务领域，暂时性差异是一个重要的概念，尤其在处理企业所得税时。它指的是企业在会计利润与应税所得之间存在的差异，这种差异会在未来期间通过纳税调整而逐渐消除。理解暂时性差异有助于企业更好地进行财务规划和税务管理。
一、
暂时性差异是指企业在某一会计期间内，其资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差异。这种差异会导致企业在未来期间产生应纳税额或可抵减的税额。根据差异的性质，暂时性差异可以分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
- 应纳税暂时性差异：指资产的账面价值高于其计税基础，或负债的账面价值低于其计税基础，导致未来期间需缴纳更多税款。
- 可抵扣暂时性差异：指资产的账面价值低于其计税基础，或负债的账面价值高于其计税基础，导致未来期间可减少税款。
企业需要对这些差异进行确认，并在资产负债表中反映为递延税资产或递延税负债。
二、表格展示
| 概念 | 定义 | 举例 | 影响 |
| 暂时性差异 | 会计利润与应税所得之间的差异，将在未来期间消除 | 固定资产折旧方法不同 | 会影响递延税资产或负债的确认 |
| 应纳税暂时性差异 | 资产账面价值 > 计税基础 或 负债账面价值 < 计税基础 | 投资性房地产采用公允价值计量 | 未来需缴更多税款 |
| 可抵扣暂时性差异 | 资产账面价值 < 计税基础 或 负债账面价值 > 计税基础 | 预提费用未实际支付 | 未来可减少税款 |
| 递延税资产 | 代表未来可抵扣的税款 | 应收账款坏账准备 | 未来可减少应纳税额 |
| 递延税负债 | 代表未来需缴纳的税款 | 固定资产折旧差异 | 未来需增加应纳税额 |
三、小结
暂时性差异是企业进行税务处理时必须关注的核心内容之一。它反映了会计与税法在确认收入、费用、资产和负债时的不一致，进而影响企业的税收负担。通过合理识别和处理暂时性差异，企业可以更准确地预测未来的税务支出，优化财务结构，提升税务合规性。
