【缴纳附加税的会计分录】在企业日常经营中，除了增值税、企业所得税等主要税种外，还需缴纳一些附加税，如城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。这些附加税通常以增值税、消费税等为计税依据，按照一定比例计算并缴纳。企业在实际缴纳税款时，需要根据税法规定进行正确的会计处理，确保账务清晰、合规。
以下是关于“缴纳附加税的会计分录”的总结内容，结合实际案例说明相关会计处理方式。
一、附加税种类及计算方式
| 税种名称 | 计税依据 | 税率（举例） | 备注 |
| 城市维护建设税 | 增值税、消费税 | 7%（市区）、5%（县城） | 按所在地不同而异 |
| 教育费附加 | 增值税、消费税 | 3% | 地方性附加税 |
| 地方教育附加 | 增值税、消费税 | 2% | 部分地区执行 |
二、会计分录示例
假设某企业本月应缴纳增值税100,000元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。则附加税计算如下：
- 城市维护建设税 = 100,000 × 7% = 7,000元
- 教育费附加 = 100,000 × 3% = 3,000元
- 地方教育附加 = 100,000 × 2% = 2,000元
合计：12,000元
（1）计提附加税时：
借：税金及附加 12,000元
贷：应交税费——应交城市维护建设税 7,000元
贷：应交税费——应交教育费附加 3,000元
贷：应交税费——应交地方教育附加 2,000元
（2）实际缴纳附加税时：
借：应交税费——应交城市维护建设税 7,000元
借：应交税费——应交教育费附加 3,000元
借：应交税费——应交地方教育附加 2,000元
贷：银行存款 12,000元
三、注意事项
1. 计提与缴纳时间：附加税一般随同主税种（如增值税）一并计提，并在实际缴纳时完成支付。
2. 科目设置：企业应根据自身情况合理设置“税金及附加”和“应交税费”科目，确保账务清晰。
3. 政策变化：各地对附加税的税率可能存在差异，需关注当地财政和税务部门的最新通知。
通过上述内容可以看出，缴纳附加税的会计处理相对规范，关键在于正确识别计税依据和适用税率，并严格按照会计准则进行账务处理。企业在实际操作中应注重细节，避免因税务处理不当而引发风险。
