目的和地位1．本结构确立了为外部使用者编制和呈报财务报表所依据的概念。

本结构的目的是：（l）帮助国际会计准则委员会理事会制定将来的国际会计准则，并对现有的国际会计准则加以复审；（2）为减少国际会计准则所允许的备选会计处理方法的数目提供基础，藉以协助国际会计准则委员会理事会促进协调与编报财务报表有关的规定、会计准则和程序；（3）帮助国家级准则制定团体发展国家级准则；（4）帮助财务报表编制者应用国际会计准则和处理尚待列作国际会计准则题目的问题；（5）帮助审计师形成关于财务报表是否符合国际会计准则的意见；（6）帮助使用者理解按国际会计准则编制的财务报表中所包含的信息；（7）向关心国际会计准则委员会工作的人们提供关于制定国际会计准则的方法的资料。

2．本结构并不是一份国际会计准则，因此不对任何特定的计量或揭示问题确定标准。

本结构的任何内容都不能取代任何具体的国际会计准则。

3．国际会计准则委员会理事会承认，在一些有限场合，本结构与国际会计准则之间有所抵触。

在发生抵触的那些情况下，应当以国际会计准则而不是以本结构的要求为准。

然而，在发展未来准则和复审现有准则的过程中，国际会计准则委员会理事会将受本结构的指导，因此本结构与国际会计准则之间抵触情况的数目将随着时间的推移而减少。

4．本结构将按照理事会的工作经验得到不时的修订。

范 围5．本结构涉及：（1）财务报表的目标；（2）决定财务报表的信息有用性的质量特征；（3）构成财务报表的要素的定义、确认和计量；（4）资本和资本保全概念。

6．本结构涉及通用财务报表（下称“财务报表”），包括合并财务报表。

这些财务报表至少应每年编报一次，并且要针对众多使用者对资料的共同需要。

这些使用者中，有的可能要求并且有权得到属于财务报表内容以外的资料。

然而，许多使用者则不得不依靠财务报表作为他们取得财务资料的主要来源，因此，编制和呈报这一类财务报表时应当考虑到他们的需要。

专用财务报告，例如募股书和为税务目的而编制的计算表，不属于本结构所涉及范围。

然而，在有关专用报告的要求允许时，本结构仍可适用。

7．财务报表是财务报告过程的一部分。

一套完整的财务报表通常包括资产负债表、损益表、财务状况变动表①（它可以用多种方法呈报，例如以现金流量表或资金流量表呈报），以及作为财务报表不可分割部分的那些附注、其他报表和说明材料。

财务报表还可能包括基于或源自上述报表并应随之一同阅读的附表和补充资料。

例如，这些附表和补充资料可能涉及行业分部和地区分部方面的财务资料以及对价格变动影响情况的披露。

然而，财务报表并不包括诸如董事报告、董事长声明书和管理当局讨论与分析材料之类的项目以及可能包含在财务报告或年度报告中的类似项目。

8．本结构适用于所有商业、工业和经营性的报告企业的财务报表，无论这些企业属于公营部门还是私营部门。

所谓报告企业是指有许多使用者依靠财务报表作为关于该企业财务资料主要来源的企业。

使用者以及他们对资料的需要9．财务报表的使用者包括现在和潜在的投资者、雇员、贷款人、供应商和其他商业债权人、顾客、政府及其机构与公众。

他们利用财务报表以满足他们对资料的某些不同需要。

这些需要包括：（l）投资者。

风险资本的提供者以及他们的顾问关心他们投资的内在风险和投资报酬。

他们需要资料来帮助他们决定是否应当买进、持有或卖出。

股东们还关心帮助他们评估企业支付股利的能力的资料。

（2）雇员。

雇员及其代表性组织关心有关其雇主稳定性和获利能力方面的资料。

他们还关心使他们评估企业提供报酬、退休福利和就业机会的能力的资料。

（3）贷款人。

贷款人关心那些能使他们确定自己的贷款和贷款利息在到期时能否得到支付的资料。

（4）供应商和其他商业债权人。

供应商和其他债权人关心那些能使他们确定欠他们的款项在到期时能否得到支付的资料。

商业债权人只要不依赖企业继续作为其主要顾客，其对企业的关心在时间上就可能比贷款人要短。

（5）顾客。

顾客关心有关企业延续性方面的资料，尤其是当他们与企业有长期性联系或依赖企业时。

（6）政府及其机构。

政府及其机构关心资源的分配，因此也关心企业的活动。

为了管理企业的活动、决定税收政策和作为国民收入等类似统计资料的基础，它们也需要资料。

（7）公众。

企业以各种方式影响公众的成员。

例如，企业可能以多种方式对当地经济作出贡献，包括其雇请的人数和对当地供应商的惠顾。

财务报表通过提供关于企业兴衰趋势、近期发展和活动范围方面的资料，可以对公众有所帮助。

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