弥补以前年度亏损，无需特别做分录，只需将本年税后净利直接转入“利润分配——未分配利润”科目就可以了。

转入后，“利润分配——未分配利润”科目的借方余额就是未弥补的亏损。

如果转入后，该科目为贷方余额，则为弥补亏损后的留存收益。

亏损可以用以后连续5个会计年度内的税前利润弥补。

也就是说，在亏损后连续的5个会计年度内，企业获利，可先弥补亏损，补亏后若还有盈余，才叫企业所得税。

如果超过5个会计年度，企业获取的利润必须先交企业所得税，然后，才能用税后的净利去补亏。

本例中，本年盈利3万，可以弥补前面未超过5个会计年度的亏损9万中的3万，弥补后，累积亏损还有6万。

三万必须全部税前补亏。