【什么叫进项税】进项税是企业在购买商品或接受服务时，所支付的增值税中可以抵扣的部分。它与销项税相对，是增值税计算过程中的重要组成部分。理解进项税有助于企业合理进行税务筹划，降低税负。
一、什么是进项税？
进项税是指企业在销售商品或提供服务过程中，因采购原材料、设备、服务等而支付的增值税额。这部分税款可以在企业销售商品或提供服务后，从应缴纳的增值税中扣除，从而减少企业的实际税负。
例如：某企业购入一批原材料，支付了10,000元的货款，其中包含1,300元的增值税（假设税率13%）。这1,300元就是进项税，可在企业销售产品时用于抵扣销项税。
二、进项税的适用范围
并不是所有支付的增值税都可以作为进项税抵扣，只有符合规定的支出才可抵扣。主要包括：
| 类别 | 说明 |
| 原材料 | 用于生产产品的原材料 |
| 固定资产 | 用于生产的机器设备 |
| 办公用品 | 与生产经营直接相关的办公用品 |
| 运输费用 | 购买货物的运输费用 |
| 接受的服务 | 如咨询、设计、广告等服务 |
三、进项税的抵扣条件
企业要成功抵扣进项税，需满足以下条件：
| 条件 | 说明 |
| 合法发票 | 必须取得合法有效的增值税专用发票 |
| 真实交易 | 必须是真实发生的采购行为 |
| 用途合规 | 用于应税项目、应税劳务或应税服务 |
| 未超过期限 | 发票需在规定的认证期内认证 |
四、进项税的计算方式
进项税的计算通常为：
> 进项税 = 购进金额 × 税率
例如：企业购入价值100,000元的商品，税率为13%，则进项税为：
$$
100,000 \times 13\% = 13,000 \text{元}
$$
五、进项税与销项税的关系
| 概念 | 定义 | 作用 |
| 进项税 | 企业购进商品或服务时支付的增值税 | 可以抵扣 |
| 销项税 | 企业销售商品或服务时收取的增值税 | 需要缴纳 |
| 应纳税额 | 销项税 - 进项税 | 实际应缴税款 |
六、常见问题解答
| 问题 | 答案 |
| 进项税能否全部抵扣？ | 不可以，需符合规定条件 |
| 进项税发票过期还能否抵扣？ | 一般情况下不能，需在规定时间内认证 |
| 用于免税项目的进项税能否抵扣？ | 不能，必须用于应税项目 |
| 进项税与成本有何关系？ | 进项税是增值税的一部分，不计入成本 |
七、总结
进项税是企业在采购环节支付的增值税，可用于抵扣销售环节产生的销项税。合理利用进项税可以有效降低企业的税收负担，但需确保符合条件、凭证齐全。企业应加强税务管理，规范发票使用，确保进项税的合规抵扣。
表格总结：
| 项目 | 内容 |
| 定义 | 企业购进商品或服务时支付的增值税，可抵扣 |
| 抵扣条件 | 合法发票、真实交易、用途合规、未超期 |
| 计算公式 | 进项税 = 购进金额 × 税率 |
| 与销项税关系 | 应纳税额 = 销项税 - 进项税 |
| 适用范围 | 原材料、固定资产、服务等 |
| 注意事项 | 不可抵扣的情形包括：免税项目、非正常损失等 |
