【企业所得税不得扣除的项目有什么】在企业进行年度企业所得税汇算清缴时，了解哪些支出项目是不能在税前扣除的，对于合理控制税务成本、避免税务风险具有重要意义。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定，企业在计算应纳税所得额时，需对各项支出进行严格审核，确保符合税法规定的扣除条件。以下是对企业所得税中不得扣除项目的总结与归纳。
一、不得扣除的主要项目
1. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益
企业向股东支付的股息、红利等，属于利润分配行为，不属于企业的成本或费用，因此不得在税前扣除。
2. 企业所得税税款
企业缴纳的企业所得税本身属于税后利润的分配，不能作为成本或费用在计算应纳税所得额时扣除。
3. 税收滞纳金、罚款及罚金
因违反税收法规而产生的滞纳金、罚款、罚金等，属于非正常支出，不得在税前扣除。
4. 未经核定的准备金支出
企业计提的各类准备金（如坏账准备、存货跌价准备等），若未按照税法规定进行核定，不得在税前扣除。
5. 与取得收入无关的其他支出
企业发生的与经营活动无直接关系的支出，如个人消费、非业务相关的捐赠等，不得在税前扣除。
6. 赞助支出
企业以任何形式进行的赞助支出，除非是公益性捐赠且符合税法规定，否则不得在税前扣除。
7. 职工福利费超过标准部分
企业为职工支付的福利费用，如果超过国家规定的标准，超出部分不得在税前扣除。
8. 广告和业务宣传费超过限额部分
广告和业务宣传费用的扣除限额根据行业不同有所差异，超过部分不得在当期税前扣除。
9. 非公益性捐赠
企业对外进行的非公益性捐赠，不得在税前扣除。
10. 与取得收入无关的资产损失
企业因非经营原因造成的资产损失，如固定资产报废、无形资产减值等，若不符合税法规定，不得在税前扣除。
二、不得扣除项目汇总表
| 序号 | 不得扣除项目 | 说明 |
| 1 | 向投资者支付的股息、红利 | 属于利润分配，不计入成本 |
| 2 | 企业所得税税款 | 税后利润分配，不得扣除 |
| 3 | 税收滞纳金、罚款及罚金 | 非正常支出，不得税前扣除 |
| 4 | 未经核定的准备金支出 | 未按税法规定计提的部分 |
| 5 | 与取得收入无关的其他支出 | 如个人消费、非业务相关支出 |
| 6 | 赞助支出 | 非公益性支出不得扣除 |
| 7 | 超标职工福利费 | 超过国家规定标准部分 |
| 8 | 超限额广告和业务宣传费 | 按行业限额扣除，超限部分不得 |
| 9 | 非公益性捐赠 | 公益性捐赠可扣除，非公益性不可 |
| 10 | 与收入无关的资产损失 | 非经营性损失不得扣除 |
三、注意事项
企业在日常财务处理中，应严格按照税法规定进行会计核算，确保费用支出的合规性。对于不确定是否可以税前扣除的项目，建议咨询专业税务人员或会计师，以避免因误操作导致的税务风险。同时，定期进行税务自查，有助于提升企业税务管理的规范性和准确性。
