【什么是应纳税暂时性差异的情形】在会计与税务处理中，企业经常面临会计利润与应税利润之间的差异。其中，应纳税暂时性差异是影响企业未来税务负担的重要因素之一。理解这一概念对于正确进行财务报告和税务筹划具有重要意义。
应纳税暂时性差异是指在某一会计期间内，资产或负债的账面价值与其计税基础之间存在的差异，这种差异预计在未来期间会导致企业增加应缴所得税金额。换句话说，当资产的账面价值高于其计税基础，或负债的账面价值低于其计税基础时，就会产生应纳税暂时性差异。
以下是常见的应纳税暂时性差异情形：
| 情形 | 说明 | 是否产生应纳税暂时性差异 |
| 固定资产折旧差异 | 会计上采用不同的折旧方法（如加速折旧）导致账面价值低于计税基础 | 是 |
| 存货成本差异 | 会计上采用先进先出法，而税务上采用后进先出法，导致账面价值高于计税基础 | 是 |
| 资产减值准备 | 会计上计提了减值准备，但税务上不允许提前扣除 | 是 |
| 预提费用 | 会计上已确认费用，但税务上尚未认可 | 是 |
| 收入确认时间差异 | 会计上已确认收入，但税务上尚未确认 | 是 |
| 递延收益 | 会计上已确认为收入，但税务上未确认 | 是 |
| 未实现损益 | 如投资公允价值变动，会计上确认，但税务上不确认 | 是 |
| 税务亏损结转 | 企业有可结转的税务亏损，未来可抵税 | 否（属于可抵扣暂时性差异） |
需要注意的是，应纳税暂时性差异会增加企业未来的应税所得，从而影响递延所得税负债的确认。企业在进行财务报表编制时，必须准确识别并计量这些差异，以确保财务信息的真实性和完整性。
总结来说，应纳税暂时性差异主要源于会计与税务在确认收入、费用、资产及负债时的时间或方法上的不同，这些差异会在未来带来额外的税务负担。企业应重视此类差异的识别与管理，以便更好地进行税务规划和财务决策。
