【年终奖单独计税和合并计税哪个好】在年终奖发放时，很多纳税人会面临一个选择：是将年终奖单独计税，还是与工资收入合并计税？这个问题看似简单，但实际影响较大，尤其是对不同收入水平的纳税人来说，选择不同可能会带来明显的税负差异。本文将从政策背景、计算方式、适用人群等方面进行分析，并通过表格形式对比两种计税方式的优劣。
一、政策背景
自2022年起，我国对年终奖的计税方式进行了调整。根据国家税务总局的相关规定，年终奖可以继续选择“单独计税”，也可以选择“并入综合所得计税”。这一政策的出台，旨在为纳税人提供更多灵活选择的空间，以减轻税负。
- 单独计税：年终奖按单独的税率表计算应纳税额，不计入综合所得。
- 合并计税：年终奖并入当年的工资、薪金等综合所得，按全年综合所得计算应纳税额。
二、两种计税方式的计算方式
1. 单独计税（年终奖单独计算）
年终奖单独计税时，适用的是“年终奖税率表”，具体如下：
| 年终奖金额（元） | 税率 | 速算扣除数 |
| ≤3600 | 3% | 0 |
| 3600~14400 | 10% | 210 |
| 14400~30000 | 20% | 1410 |
| 30000~42000 | 25% | 2655 |
| 42000~66000 | 30% | 4410 |
| 66000~96000 | 35% | 7160 |
| >96000 | 45% | 15160 |
公式：
应纳税额 = 年终奖 × 税率 - 速算扣除数
2. 合并计税（年终奖并入综合所得）
年终奖并入综合所得后，按照年度综合所得计算应纳税额，适用的是七级超额累进税率表：
| 年度综合所得（元） | 税率 | 速算扣除数 |
| ≤36000 | 3% | 0 |
| 36000~144000 | 10% | 2520 |
| 144000~300000 | 20% | 16920 |
| 300000~420000 | 25% | 31920 |
| 420000~660000 | 30% | 52920 |
| 660000~960000 | 35% | 85920 |
| >960000 | 45% | 181920 |
公式：
应纳税额 = （年收入 - 起征点 - 专项扣除 - 专项附加扣除）× 税率 - 速算扣除数
三、哪种方式更划算？
是否选择单独计税或合并计税，取决于个人的收入结构和年终奖金额。以下是一些常见情况的对比分析：
| 情况描述 | 单独计税 | 合并计税 | 建议 |
| 年终奖较低（如低于3600元） | 更优 | 较差 | 单独计税 |
| 年终奖中等（如1万~3万元） | 优势不明显 | 可能更优 | 根据综合收入判断 |
| 年终奖较高（如超过3万元） | 税率可能偏高 | 可能更优 | 合并计税 |
| 年收入较高（如超过10万元） | 税率较高 | 可能更优 | 合并计税 |
| 年收入较低（如低于3.6万元） | 税率低 | 税率低 | 单独计税 |
四、总结
年终奖的计税方式选择，没有绝对的好坏之分，关键在于结合自身收入结构、年终奖金额以及全年综合所得情况来判断。对于收入较低的纳税人，单独计税可能更有利于减税；而对于收入较高的纳税人，合并计税可能更有利。
建议在年终奖发放前，先通过个税APP或税务系统进行模拟计算，选择最优方案。同时，注意每年的政策变化，及时调整计税策略。
附：年终奖计税方式对比表
| 项目 | 单独计税 | 合并计税 |
| 计税依据 | 年终奖单独计算 | 年终奖并入综合所得 |
| 税率表 | 年终奖税率表 | 综合所得税率表 |
| 适用人群 | 收入较低、年终奖较少者 | 收入较高、年终奖较多者 |
| 优点 | 税率低、操作简单 | 税率更合理、适合高收入者 |
| 缺点 | 高额年终奖可能税负重 | 需要计算全年收入，较复杂 |
温馨提示：建议在年终奖发放前，提前做好税务测算，确保合法合规地享受税收优惠。
