【计提附加税的会计分录】在企业日常经营过程中，除了缴纳增值税、企业所得税等主要税种外，还需根据国家政策规定，计提并缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等附加税费。这些附加税是基于应纳税额（如增值税、消费税）计算得出，具有一定的附加性质。
在会计处理中，企业需要在确认相关收入或发生应税行为时，按照规定的税率计提附加税，并在实际缴纳税款时进行相应的账务处理。以下是对“计提附加税的会计分录”的总结与说明。
一、计提附加税的会计分录
当企业发生应税行为，产生应交附加税时，需先进行计提处理，计入当期费用或成本，待实际缴纳时再冲减银行存款或其他支付方式。
| 项目 | 会计分录（借方） | 会计分录（贷方） |
| 计提附加税 | 管理费用 / 销售费用 / 成本 | 应交税费——应交附加税 |
> 说明：
> - “管理费用”、“销售费用”或“成本”科目，根据附加税所属业务部门进行选择。
> - “应交税费——应交附加税”为负债类科目，表示企业尚未缴纳的附加税金额。
二、实际缴纳附加税的会计分录
当企业实际缴纳附加税时，需从银行账户或其他资金来源支付，此时做如下分录：
| 项目 | 会计分录（借方） | 会计分录（贷方） |
| 缴纳附加税 | 应交税费——应交附加税 | 银行存款 / 库存现金 |
> 说明：
> - 借方“应交税费——应交附加税”用于冲销前期计提的应交税金。
> - 贷方“银行存款”或“库存现金”表示实际支付的金额。
三、附加税的计算依据
附加税的计算通常以增值税、消费税等主税种的应纳税额为基础，按不同地区和税种适用不同的税率。例如：
- 城市维护建设税：按所在地不同，分为7%、5%、1%三档；
- 教育费附加：按3%计算；
- 地方教育附加：按2%计算。
因此，在实际操作中，企业应根据当地政策准确计算附加税金额，并确保账务处理的准确性。
四、注意事项
1. 及时性：附加税应在应税行为发生后及时计提，避免影响当期财务报表的准确性。
2. 合规性：企业应严格按照税务机关的要求进行会计处理，确保符合税收法规。
3. 明细核算：建议对各项附加税分别设置明细账目，便于管理和审计。
通过上述会计分录的规范处理，企业可以更好地控制税务成本，提高财务管理的透明度和合规性。
