在企业日常经营中，赠送商品是一种常见的促销手段。尤其是在节假日、开业庆典或客户回馈活动中，企业常会将外购的商品作为赠品发放给客户或消费者。然而，对于这类行为的会计处理方式，许多财务人员可能存在疑问：外购商品作为赠品是否需要计入成本？是否需要确认收入？税务上又该如何处理？

本文将围绕“外购商品作为赠品”的会计处理方式进行详细解析，帮助企业在合规的前提下做好相关账务处理。

一、外购商品作为赠品的性质认定

首先需要明确的是，外购商品作为赠品，其本质是企业为了促进销售、提升品牌形象而进行的一种非交易性支出。根据《企业会计准则》的相关规定，赠品不属于销售行为，而是属于企业的市场推广费用或营业外支出。

因此，在会计处理上，应将其归类为“销售费用”或“管理费用”等期间费用科目，而非计入主营业务成本。

二、会计处理方法

1. 购入赠品时的账务处理

当企业从外部采购用于赠送的商品时，应按照实际支付的金额确认存货：

借：库存商品（或原材料）

贷：银行存款/应付账款

此时，该商品尚未发出，仍作为存货核算。

2. 发放赠品时的账务处理

当商品实际发放给客户或消费者时，应根据其用途确定费用类别：

- 若赠品用于市场推广或客户维护，则应计入“销售费用—广告费”或“销售费用—业务宣传费”；

- 若赠品用于员工福利或其他非销售用途，则应计入“管理费用—职工福利费”或“其他业务支出”。

会计分录如下：

借：销售费用 / 管理费用

贷：库存商品

同时，如果赠品涉及增值税进项税额，需根据具体情况判断是否可以抵扣。一般情况下，赠品属于非应税项目，其进项税额不得抵扣，需作转出处理：

借：销售费用 / 管理费用

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

三、税务处理要点

1. 增值税方面

根据国家税务总局相关规定，企业将外购商品作为赠品赠送给个人，属于视同销售行为，需按公允价值计算增值税销项税额。

但需要注意的是，如果是赠送给单位客户，且不涉及个人消费，则可能不视为视同销售，具体以当地税务机关解释为准。

2. 企业所得税方面

根据《企业所得税法实施条例》规定，企业将外购商品作为赠品，应按照公允价值确认销售收入，并相应结转成本。但若赠品属于促销活动中的非销售行为，部分税务机关也可能允许其作为市场费用税前扣除。

建议企业在实际操作中，结合当地税务局的指导意见进行处理，避免因税务风险影响企业正常经营。

四、注意事项

1. 赠品需有明确用途说明，并在账务处理时注明用途，便于后续审计和税务检查；

2. 赠品应纳入企业内部管理制度，防止滥用或流失；

3. 合理控制赠品成本，避免因过度赠送影响企业利润；

4. 关注政策变化，及时更新会计与税务处理方式。

结语

外购商品作为赠品的账务处理虽然看似简单，但在实际操作中仍需谨慎对待。企业应根据自身情况，结合会计准则和税收政策，科学合理地进行账务处理，确保财务信息的真实性和合法性，同时也为企业的长期发展提供有力支持。

如遇特殊情况或复杂情形，建议咨询专业会计师或税务师，以获得更精准的指导。