规范做法如下：(1)月末结转未交增值税借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 3 贷： 应交税费-未交增值税 3(2)计提X月营业税金及附加：借：营业税金及附加 0.3 贷：应交税费－应交城建税 0.3*70%=0.21 应交税费－教育费附加 0.3*30%=0.09(3)次月缴纳增值税等借：应交税费-未交增值税 3 应交税费－应交城建税 0.21 应交税费－教育费附加 0.09贷：银行存款 3.3本月不交增值税则不用做上述各项分录。

期末明细账有进项税余额即为留抵税额以上希望可以帮助您：）。