【什么叫超额累进税率】一、说明
超额累进税率是一种税制设计方式，主要用于个人所得税、企业所得税等税种中。其核心特点是：随着应纳税所得额的增加，适用的税率逐步提高，但仅对超过某一等级的部分金额进行高税率计算，而不是对全部收入按最高税率征税。
这种税率结构体现了“多得者多缴”的原则，有助于调节收入分配，减轻低收入群体的税收负担，同时对高收入人群实施更严格的税收调控。与之相对的是比例税率，即无论收入多少，都按同一税率征税。
二、表格对比说明
| 项目 | 超额累进税率 | 比例税率 |
| 定义 | 随着收入增加，税率分段递增，仅对超出部分按更高税率计税 | 所有收入均按统一税率征税 |
| 特点 | 税负随收入增加而递增，体现公平性 | 税负固定，适用于简单税制 |
| 优点 | 调节收入分配，减轻低收入者负担 | 计算简便，便于管理 |
| 缺点 | 计算复杂，易引发逃税行为 | 对高收入者税收压力小 |
| 应用领域 | 个人所得税、企业所得税等 | 增值税、消费税等 |
三、举例说明
以中国现行的个人所得税为例，工资薪金所得采用7级超额累进税率，具体如下：
| 级数 | 全年应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过36000元 | 3% | 0 |
| 2 | 超过36000至144000元 | 10% | 2520 |
| 3 | 超过144000至300000元 | 20% | 16920 |
| 4 | 超过300000至420000元 | 25% | 31920 |
| 5 | 超过420000至660000元 | 30% | 52920 |
| 6 | 超过660000至960000元 | 35% | 85920 |
| 7 | 超过960000元 | 45% | 181920 |
例如：某人全年应纳税所得额为500,000元，则按照超额累进税率计算：
- 36,000元 × 3% = 1,080元
- (144,000 - 36,000) × 10% = 10,800元
- (300,000 - 144,000) × 20% = 31,200元
- (420,000 - 300,000) × 25% = 30,000元
- (500,000 - 420,000) × 30% = 24,000元
总税额 = 1,080 + 10,800 + 31,200 + 30,000 + 24,000 = 97,080元
如果采用比例税率（如30%），则税额为500,000 × 30% = 150,000元，明显高于超额累进税率下的税负。
四、结语
超额累进税率是一种兼顾公平与效率的税制设计，广泛应用于现代税收体系中。它在调节社会财富分配、促进社会公平方面具有重要作用，但也要求税务部门具备较强的征收和管理能力。理解这一概念有助于更好地认识税收制度的运行逻辑。
