【审计工作底稿怎么做】审计工作底稿是注册会计师在执行审计过程中，为记录审计程序、获取的审计证据以及得出的审计结论而编制的书面文件。它是审计工作的基础，也是审计质量控制的重要依据。本文将从审计工作底稿的定义、内容、编制原则及示例等方面进行总结，并通过表格形式清晰展示。
一、审计工作底稿的定义
审计工作底稿是指审计人员在执行审计业务时，按照审计准则的要求，对审计过程、审计证据、审计判断和审计结论进行系统性记录的文件资料。它反映了审计工作的全过程，是审计报告的重要支撑。
二、审计工作底稿的主要内容
1. 审计计划与方案
- 审计目标
- 审计范围
- 审计方法
- 审计时间安排
2. 被审计单位基本信息
- 公司名称、地址、法定代表人
- 经营范围、股东结构
- 财务状况简介
3. 审计程序执行记录
- 实质性程序（如函证、监盘、分析性复核等）
- 控制测试记录
- 内部控制评估结果
4. 审计证据收集情况
- 原始凭证复印件
- 银行对账单
- 合同、发票、收据等
5. 审计发现与问题记录
- 发现的问题
- 潜在风险
- 备注事项
6. 审计结论与建议
- 对财务报表的总体评价
- 改进建议
- 重大调整事项说明
三、审计工作底稿的编制原则
| 原则 | 内容说明 |
| 真实性 | 所有信息必须真实、准确，不得伪造或篡改 |
| 完整性 | 应涵盖所有必要的审计程序和证据 |
| 可追溯性 | 记录应能反映审计过程，便于后续查阅 |
| 逻辑性 | 内容应条理清晰，逻辑严密 |
| 保密性 | 涉及敏感信息的内容需妥善保管 |
四、审计工作底稿的编制步骤
| 步骤 | 内容说明 |
| 1. 准备阶段 | 明确审计目标、制定审计计划 |
| 2. 收集资料 | 获取被审计单位相关资料和数据 |
| 3. 执行程序 | 按照审计计划开展实质性程序和控制测试 |
| 4. 记录证据 | 整理并归档各类审计证据 |
| 5. 归纳整理 | 将审计发现分类汇总，形成初步结论 |
| 6. 编写底稿 | 按规范格式编写审计工作底稿 |
| 7. 审核签发 | 由项目负责人审核后归档保存 |
五、审计工作底稿示例（简表）
| 项目 | 内容 |
| 被审计单位 | XX公司 |
| 审计期间 | 2024年1月-2024年12月 |
| 审计项目 | 年度财务报表审计 |
| 审计人员 | 张三、李四 |
| 审计日期 | 2025年1月5日-2025年1月20日 |
| 审计程序 | 1. 了解内部控制；2. 抽样检查采购与付款循环；3. 函证应收账款 |
| 审计证据 | 1. 采购合同复印件；2. 银行对账单；3. 应收账款函证回函 |
| 发现问题 | 1. 存货盘点差异较大；2. 应收账款回收率低于行业水平 |
| 审计结论 | 财务报表整体公允，但存在部分调整建议 |
| 建议 | 加强存货管理，优化应收账款催收流程 |
六、结语
审计工作底稿不仅是审计工作的“脚印”，更是审计质量的体现。一份完整的审计工作底稿能够帮助审计人员更好地理解被审计单位的财务状况，也为后续的审计复核和监管检查提供有力支持。因此，正确、规范地编制审计工作底稿，是每一位审计人员必须掌握的基本技能。
