【当月进项税大于销项税月末怎样做账?还需要结转吗?】在企业日常的税务处理中，进项税与销项税的差异是常见的现象。当某个月份的进项税额大于销项税额时，意味着企业当期的应纳税额为负数，即“留抵税额”。这种情况下，企业在月末应该如何做账？是否需要进行结转？下面将从会计处理和税务角度进行总结。
一、基本概念
- 销项税额：企业销售货物或提供应税劳务时，按销售额计算并收取的增值税。
- 进项税额：企业购进货物或接受应税劳务时，支付的增值税，可用于抵扣销项税额。
- 应纳税额 = 销项税额 - 进项税额
当销项税额 < 进项税额时，应纳税额为负数，称为“留抵税额”。
二、当月进项税大于销项税的会计处理
当发生“留抵税额”时，企业不需要缴纳增值税，但需按规定进行账务处理，并可能涉及后续的税务申报和抵扣。
（1）会计分录（一般纳税人）
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 应交税费——应交增值税（转出未交增值税） | 0 | X |
| 应交税费——应交增值税（进项税额） | X | 0 |
> 注：若应纳税额为负数，通常不作账务处理，仅在税务系统中体现为“留抵税额”。
三、是否需要结转？
根据《增值税暂行条例》及相关规定：
- 不需要结转至“利润表”，因为留抵税额属于企业的资产性质，不是当期损益的一部分。
- 可以结转至下期继续抵扣，即“留抵税额”可递延至以后期间用于抵减未来的销项税额。
四、是否需要报税？
虽然无需缴纳增值税，但企业仍需在每月的增值税申报表中如实填报，包括：
- 销项税额
- 进项税额
- 留抵税额
这有助于税务机关掌握企业的实际经营情况，并确保未来抵扣的合规性。
五、表格总结
| 问题 | 回答 |
| 当月进项税大于销项税，是否需要做账？ | 需要，但不涉及应交增值税的贷方发生，主要体现在“应交税费”账户的借方。 |
| 是否需要结转到利润表？ | 不需要，留抵税额属于资产类项目，不影响当期利润。 |
| 是否需要结转至下期？ | 可以，留抵税额可递延至下期继续抵扣。 |
| 是否需要报税？ | 需要，应在增值税申报表中如实填写。 |
| 会计处理方式？ | 通常不作分录，但需在账簿中记录留抵情况。 |
六、注意事项
1. 留抵税额不能直接冲减成本或费用，只能用于抵减未来的销项税额。
2. 若企业连续多月出现留抵税额，应关注其业务结构是否合理，是否存在进项税额虚增的风险。
3. 税务机关对留抵税额的管理日趋严格，企业应保持良好的进项税发票管理与台账记录。
通过以上分析可以看出，当月进项税大于销项税时，虽然不需要缴纳增值税，但企业仍需规范账务处理和税务申报，确保财务数据的真实性和合法性。
